��Ѷ��������Ϣ�ɼ���ѯ���Դ��׼ �� ֤�γ̣������������������У��ʦ��������

ָ����������������ʱ������ʱ�����Կ�Ŀ��ϰ����������ÿ��һ����������������̳

��ҳ>�����У>ע����ʦ> ����
  • ���ѣ�

ְҵ���ʦ��Ϊ׼��֮���

2002-12-24 8:35�����й�ע����ʦ�������������º��ġ����� �� С������ӡ������Ҫ������
������������ע����ʦְҵ����꣬ɥʧ�˶�����Ҳ��ɥʧ����ṫ�ڶ�ע����ʦ�����Ρ����������װ�����Ƶ���ع⣬���Ƕ�ע����ʦִ��ҵ��ʱ�ġ������ԡ��ٴ�������ɡ�����֤ȯ����ίԱ��(SEC)������ע����ʦЭ��(AICPA)�����ʻ��ʦ���ϻ�(IFAC)�ȼ�ܲ��ź�ְҵ����׷������޶�������׼�򡣱��ľ�IFAC��2001��11�°䲼�ġ�ְҵ���ʦ��Ϊ׼���޶��������漰�Ķ���������������飬���ڶ��ҹ�ע����ʦְҵ���¹淶����������ʾ��

����������֤ҵ�񡪡���չ������Ӧ�õķ�Χ

����20����90����������ִ���Ϣ�����ķ�չ��֪ʶ�����˳�����Ʒ�����ṩ�߲����˼����Ӱ�죬��ͳ�IJ��񱨱���Ʒ�����������ޣ��������д���ȵ�������������������ͣ�Ͳ�ǰ�����»�������������Ϣʹ������Ϣ����Χ�������Լ�����Ϣ����ԵĹ�ע������Ʒ�����ṩ���������ս��������ֱ仯������ע����ʦְҵ��Դ�ͳ��ƽ����˴��·�չ��������δ����չ�ķ�������֤������IFAC�����°䲼��׼������Ϊ���ж�һ���ض���ҵ���Ƿ�������֤ҵ��ȡ�������Ƿ����������������ٴ������������ˣ���ְҵ���ʦ���е����εĵ����˺�DZ�ڵ�ʹ���ߣ���ҵ���漰�ض�����������۴���ǡ����ִ�����ҵ���׼�򣻢��мȶ���ҵ��ִ�г��򣻢ݵó�һ���Ľ��ۡ���֤���������֤����(attestation)�ͱ౨����(compilation)�ȣ���֤�����ְ������(audit)�����(examination)������(review)�Լ�Ӧ���̶�����(agree-upon procedures)�ȡ���ṫ�ڶ���֤�����������Դ�ڻ��ʦ��ִҵ�����еĿ͹ۡ���ֱ�����͹ۡ���ֱ��һ�־���״̬������ֱ�Ӷ�������ˣ�Ϊ��ȷ�����ڵ����β��������ڵ����棬IFACҪ����ִ��������֤ҵ��ʱ������������֤�ŶӾ�Ӧ�����ڿͻ�������ǿ����ʽ�ϵĶ����ԡ�IFAC���µ�׼���н�������Ҫ���ԭ�еļ�֤ҵ���һ����չ����֤ҵ����Ӧ��ְҵ��չ����Ҫ��

    ������׼���������ɫ

������IFAC���޶���׼���У��������ѭ�����ԵIJ�ͬ���塢ִ�в�ͬ��֤ҵ��ʱ�IJ�ͬ��εĶ�����Ҫ�󣬲�������һ�����������ԵĿ�ܡ������������ɫʹ��׼����߿ɲ����ԡ�

����(һ)�����Ե���ѭ����

����IFAC����ͬ��֤ҵ����س̶Ȼ�Ӱ�������Ĵ�С���������Ե���ѭ���廮��Ϊ������Σ�

����1.��֤�Ŷ�(assurance team)����Ϊ�����֣�(1)���в�����֤ҵ���ְҵ��Ա��(2)�������ڲ��ܹ�ֱ��Ӱ����֤ҵ��������Ա������������֤ҵ��ĺϻ���ִ��ֱ�ӵļල��������������أ���Ըúϻ��˵ı�����н���Ȩ����Ա������֤ҵ���ִ���ṩ��������ҵ�����������ѯ�������Ա������֤ҵ��ʩ���������Ƶ���Ա��(3)���漰���ҵ��ʱ����֤�Ŷӻ�Ӧ������Ӫ�������������ܹ�ֱ��Ӱ�����ҵ��������Ա��

����2.������(firm)��ָ�������ʦִҵ����������ְҵ���ʦ�齨�ĺϻ��˾����������

����3.��Ӫ������(net work firm)��ָ��ִ��ҵ�����������ͬ�ܵ��������ƻ�ӵ������Ȩ�����Ȩ�����壬���߱����Ե�ӵ�����������Ϣ�ĵ������������ƶ�Ϊ��������ȫ���Ի��������֯��һ���֡�

����(��)�ֲ�εĶ�����

����IFAC��Ϊ���������Ա���������Ҫ��Ļ�����������Ϊ��ά�����ڵ����档��ˣ�������֤�ͻ������͡���ͬ��֤ҵ�����漰��������Ĺ㷺�ԡ���֤�������е���������ε��ش��Ե����أ�IFAC�Բ�ͬ����µĶ�������������²�ͬ�̶ȵ�Ҫ��

����1.����֤ҵ��Ŀͻ�������������ƿͻ�ʱ�������������ṩ���Ǻ������͵���֤ҵ����֤�Ŷӡ�����������Ӫ����������������ڸÿͻ���

����2.����֤ҵ��Ŀͻ���������������ƿͻ���Ӧ�������ṩ��֤ҵ��IJ�ͬ����ȷ����Ӧ��ѭ�Ķ�����Ҫ��(1)�����ṩ����֤ҵ����صı���ʹ����δ������ȷ���޶�ʱ��Ҫ����֤�ŶӺ�������(δҪ����Ӫ������)�����������֤�ͻ���(2)�����ṩ����֤ҵ����صı���ʹ��������ȷ���޶�ʱ��ֻҪ����֤�Ŷӱ�������ڸÿͻ�����ͬʱҪ��������ͬ��֤�ͻ��䲻�����ش��ֱ�ӻ��ӵIJ������档ͬʱ������֤ҵ��Ŀͻ���������������ƿͻ�����ֻ�е���������Ϊ��Ӫ��������������ϵ���ܶԶ����Բ�����вʱ����Ҫ������������ǡ�����ж��뿼�ǡ�

����(��)��֤�����Եķ������

����IFAC��Ϊ��������Ӧ����ҵ�����͡������IJ�ͬ���в�ͬ�ľ������ݣ�Ҫ�ƶ�һ��������������Ķ�����׼���Dz���ʵ�ġ���Ϊ׼���Ŀ��ֻ���ƶ�һϵ�е�ԭ����Ҫ���Ա������������������������ʱ����������Щԭ���������������⣬�������ĸ���׼�����оٵ�����������ԶԶ�����ġ�Ϊ��ȷ��������׼��Ŀɲ����ԣ�IFAC������һ�����������Եĸ����Կ�ܣ��ɼ���ͼ��ʾ���£�

������֤������ʱ��Ӧ���������Ƿ���ڿ�����в�����Ե����أ�Ȼ��ȷ���Ƿ���ڿ��Խ������Խ������ɽ���ˮƽ�ı�����ʩ���������ǽ��ܻ��Ǿܾ�ί�л����˳���ҵ��ͬʱ��׼���о�������һЩ������в�����Ե����ؼ������õı�����ʩ��

����1.��в�����Ե����ء�(1)����������в(self-interest threat)��������������֤�Ŷӵij�Ա����֤�ͻ��г��в������棬�������ǵĸ�������ͬ��֤�ͻ������淢����ͻʱ������������������в�����磺����֤�ͻ���ӵ��ֱ�ӵIJ�������������ش�ļ�Ӳ������棻Ϊ��֤�ͻ����䶭�¡��߼�������Ա�ṩ���������߶��为�д���������ṩ���������������ڴ�ijһ��֤�ͻ�����ȡ�ķ��ã�����ʧȥijһ��֤ҵ��ͬijһ��֤�ͻ�֮�����DZ�ڵĹ�Ӷ��ϵ������ͬ��֤ҵ����صĻ����շѡ�(2)���Ҹ�����в(self-review threat)���������������ʱ�����ܲ������Ҹ��˵���в���ڶ�ijһ��֤ҵ����������ʱ����Ҫ����ǰִ�е���֤ҵ����߷���֤ҵ��Ľ�����жϽ���������������֤�Ŷӵij�Ա��������֤�ͻ��Ķ��¡��߼�ְԱ�����ߵ��ζ���֤ҵ�����漰�����������ܹ�ʩ��Ӱ���ְλ��(3)��������в(advocacy threat)����������������֤�Ŷӵij�Ա����֤�ͻ���������۵��֧��̬�ȣ�������֧�ֿ��ܶ���Ӧ�еĿ͹��Բ�����в�����磺������֤�ͻ���Ʊ������֤ȯ�Ľ��׻��������Ƽ�������֤�ͻ�������������ϻ������г䵱��֤�ͻ��ı绤�ˡ�(4)���ܹ�ϵ��в(familarity threat)������ͬ��֤�ͻ�����֤�ͻ��Ķ��¡��߼�ְԱ���߹�Ա��������ܵĹ�ϵ�����ܵ�������������֤�Ŷ�ƫ���ڿͻ������棬�γ����ܹ�ϵ��в�����磺����֤�Ŷӳ�Ա��ϵ���еļ�ͥ��Ա������֤�ͻ��Ķ��¡��߼�ְԱ�����ܹ�����֤ҵ��ʩ��ֱ���ش�Ӱ���ְλ����֤�ͻ��Ķ��¡��߼�ְԱ�����ܹ�����֤ҵ��ʩ��ֱ���ش�Ӱ���Ա���ǻ��ʦ��������ǰ�κϻ��ˣ���֤�Ŷӵĸ߲���Ա����֤�ͻ����ڳ��ڽ�����������֤�ͻ����䶭�¡��߼�ְԱ���ܹ�����֤ҵ��ʩ��ֱ���ش�Ӱ���Ա���Ĺ�����Ʒ�򳬺������Ŀ����(5)в����в(intimidation threat)������֤�Ŷӵij�Ա�ܵ�������֤�ͻ��Ķ��¡��߼�ְԱ���Ա����ʵ���ϻ�����ʽ�ϵ���в��ƫ����Ӧ�еĿ͹ۺ�����Ӧ�е�ְҵ����ʱ���Ͳ�����в����в�����磺�ڻ����������������֤�ͻ��������������ܵ���Ƹ��в���ܵ���֤�ͻ������շѵ�ѹ������ǡ������С������Χ��

����2.������ʩ�������ñ�����ʩ����������в�������ɽ���ˮƽʱ��Ӧ�������Եġ�ӵ�����������Ϣ�ĵ������ĽǶȳ�������ȷ����ʽ�϶�����Ϊ��Ҫ�ۺϷ�����в�������ԡ���֤ҵ������͡���֤�����DZ��ʹ���ߺ����������ʱ��ṹ����������õı�����ʩ��Ҫ�������ࣺ(1)��ְҵ���������߷����ƶ��ı�����ʩ�����磺ְҵ������ż�������������ְҵ��׼���ල���ͽ䡢��������������ϵͳ���ⲿ���ˡ���������������Ҫ��ķ��ɹ涨��(2)��֤�ͻ��ڲ��ı�����ʩ�����磺����������ί�б��뾭������������������˵�ͬ����Ͽɣ�ӵ���㹻�Ĺ�����Ա������Ҫ����֤�Ŷӵij�Ա���й���ְ�ܣ����ƵĹ�˾�����������ίԱ��Ľ�����ȷ����֤�ͻ���ŵ���ʱ�������߻���򣻺������ڲ������Ա�֤�͹۵�ѡ�����֤ҵ��(3)�������ڲ�ϵͳ�������ṩ�ı�����ʩ��

    ��������ķ���

����������ع����ư����У��������桢����֤�����Լ�������ͬ��ƿͻ���ij��ڹ�ϵ�Զ����Ե���вԽ��Խ���ԣ��Դˣ�IFACҲ��ȷ���������ֵĹ۵㡣

����(һ)���ڲ�������

����ע����ʦ����֤�ͻ���ӵ�в������棬��������������Ϊ��Ӱ�����������Ҫ����в��

�������޶���׼���У�IFAC��������ԭ���Ĺ۵㣬��Ϊֱ�ӻ��ش�ļ�ӵIJ������潫��в�����ԡ�ͬʱ����׼���ע�����ṩһ�������Ŀ�ܣ���ΪӦ�ۺϿ��Dz�������ij����ߡ�����������ش��ԺͲ������������(ֱ�ӻ���)���������棬��ȷ����������Զ����ԵIJ�ͬӰ��̶ȣ�����Ӧ�ز�ȡ�Ͽ��̶Ȳ�ͬ�ı�����ʩ�����磬��֤�Ŷӳ�Ա����ż�����乩������Ա�����еIJ������汻��ͬΪ�Ǹó�Ա���У��ж�ֱ�ӡ���Ӳ�������ı�׼�ǣ��������Ƿ�Ըò�������ӵ�п���Ȩ����֤�Ŷ�(����ż�����乩������Ա)���е�ֱ�Ӳ�������Ӧ�ڿ�ʼִ��ҵ��֮ǰȫ�����ã������Ա�֤������в������֤�ŶӵĽ���(�縸ĸ���ֵܽ��õ�)���е�ֱ�Ӳ�������ֻҪ���ִ��ã��ﵽ���ش�ʱ���Ϳ���Ϊ�Ѿ�������в��

����(��)���ڷ���֤����

������ִ����֤ҵ���ע����ʦͬʱ�ṩ����֤�����Ƿ��Ӱ����ʦ�Ķ����ԣ����������������۵Ľ��㡣������ع����ư����У�Ҳ������ע����ʦͬʱִ����ƺ���ѯҵ����������ʹ�ö���һ��������۸�Ϊ���ҡ�IFACԭ�ȵ������ǣ�ִ����֤ҵ���ע����ʦΪ��֤�ͻ��ṩ����������֤ҵ��(���Ϊ��ѯҵ��)��ֻҪ��û�в���������߻򲻳е��������Σ�ע����ʦ�Ķ����Բ����ṩ������ѯ���ܵ��𺦡�ԭ���ϣ��ṩ����רҵ�������ж�ע����ʦ�Ƿ������һ���ؼ����ء�������ע����ʦӦ�������ⳬԽ������ѯְ�ܶ����������ְ�ܡ�Ȼ������ǿ���ѹ���£�����IFAC����һ������޶���ԭ����Ϊ�ϸ��ˡ�����׼������������ṩ����רҵ�������ж�ע����ʦ�Ƿ������һ���ؼ����ء���һ�۵㣬�����о���ע����ʦӦ�ܾ��ṩ����֤ҵ���ijЩ���(���߿��ṩ����Ӧͬʱ�����˳���֤ҵ��)��(1)��׼��ִ�л����һ��ף�������ͻ���ʹ����Ȩ��ȡ����ص�Ȩ����(2)����Ӧ���ɵ��������ṩ�ľ��彨�飻(3)�Թ������������˾�����еļ�����ṩ���档

��������������ķ���IFAC��Ϊ�����ṩ����Ķ�������ƿͻ����������γɶԶ����Ե���в��Ӧ���Ƿ���֤�����Ƿ��漰��֤ҵ�����������������޹أ���ͨ����Ϊ��в�Dz������ģ��������Ӧ��ȡǡ���ı�����ʩ�Խ���в�������ɽ��ܵ�ˮƽ������в�dz����ص������ڲ�������صı�����ʩ���Խ��併�����ɽ���ˮƽ����Ӧ���Ǿܾ��ṩ�������

����(��)���ڸ߲���Աͬ��֤�ͻ���ij��ڹ�ϵ

����IFAC��Ϊ����ͬһ��֤ҵ����ָ����ͬ�ĸ߲���Ա���ײ������ܹ�ϵ��в����������в����Ϊ���������IJ��ش�ʱ��Ӧ�ֻ���֤�Ŷӵĸ߲���Ա��������������֤�Ŷӵ���Ա�Ըø߲���Ա�Ĺ������и��˻�������飬��ִ�ж������ڲ��������ˡ������ƿͻ������й�˾�������й�˾ִ�����ҵ��ʱ��һ�����ڳ��ڵĹ�ϵ(�����Ƿ��ش�)�������ҵ����쵼�ϻ��˱���������7����ڼ��ڽ����ֻ���ͬʱ�����ֻ������ĺϻ���������2���ڲ������µ��θ�ҵ����쵼�ϻ��ˡ�����������Ĺ�ģ��С�����ߺϸ�Ŀɹ��ֻ��ĺϻ��˲���ʱ�����Բ�����������֤�Ŷ��ⲿ��ְҵ���ʦ�����������ⲿ�Ļ��ʦ�Ը��쵼�ϻ��˵Ĺ������Ը��ˣ�����������顣
ת�������� | ����
  • 2010-11-22·AICPA�����ᣨ11.28�Ϻ���
  • 2010-11-17·2011���ְ�Ʊ�������
  • 2010-11-17·����˰������ϲ������
  • 2010-11-15·��ְ�����õĽ���֤��
  • 2010-11-11·AICPA������(11.20����)
  • 2010-11-6·AICPA�����ᣨ11.21�Ϻ���
  • 2010-10-29·AICPA������(11.7�Ϻ�)
  • 2010-10-25·AICPA������(10.30����)
  • 2010-10-25·AICPA������(10.31�Ϻ�)
  • 2010-10-18·AICPA������(10.24�Ϻ�)